OBLIGACIONES DECLARATIVAS SOBRE RESIDENCIA FISCAL EN RUMANIA
OBLIGACIONES DECLARATIVAS NUEVAS PARA LOS RESIDENTES Y NO RESIDENTES FISCALES.
Un aspecto importante para los residentes españoles, (e incluso no residentes formales) personas físicas, comenzando con el nuevo año 2012, y las nuevas disposiciones fiscales que afectan a todos ellos, es el registro fiscal como residente en Rumania, que ya hemos analizado en otra entrada de esta web.
El Ministerio de Haciendo rumano, ha redactado un proyecto de orden, que ya se ha puesto en debate, para su posterior aprobación, por la que, en ejecución de las reformas ya comentadas al respecto del Código fiscal, se van a introducir las siguientes obligaciones declarativas, que deben ser presentadas, personalmente o por apoderado, ante la autoridad fiscal competente, o por correo certificado con acuse de recibo:
a)(art. 1), cuestionario para el establecimiento de la residencia fiscal de las personas físicas, a la llegada de éstas a Rumanía, conforme anexo 1.
Están obligados los que llegan a Rumanía y van a tener una residencia o periodos de residencia superiores a 183 días en el intervalo de 12 meses consecutivos que se cumplen en el año natural en el que se obliga. Excepto los extranjeros con estatuto diplomático o consular o empleados en un organismo internacional registrado en Rumania o funcionarios o empleados de un estado extranjero o miembros de su familia. Los no residentes tienen un plazo de 30 días desde que cumple el criterio de los 183 días de su presencia en Rumanía. (art. 10). Se debe adjuntar pasaporte, copia del certificado fiscal del Estado donde reside, emitido por autoridad fiscal, u otra autoridad, conforme a la legislación interna, original o copia certificada, mas su traducción oficial autorizada, y los documentos que acreditan la vivienda en Rumania. (art.11). Estos documentos los analizará la autoridad fiscal para determinar la residencia fiscal. (art 12) decidiendo si permanece con la residencia fiscal del otro Estado o se va a considerar residente en Rumanía en el plazo de 30 días.
Los que han obtenido residencia después del 1.01.2009, o cumplen los requisitos para establecerla en Rumania, extranjeros no residentes, y siguen presentes en Rumanía, deben durante el transcurso del año 2012 completar este formulario. Los que llegaron antes, deben también probar que han pagado los impuestos por los ingresos obtenidos en Rumanía.
b) cuestionario para el establecimiento de la residencia fiscal de las personas físicas a la salida de éstas de Rumanía, conforme anexo 2.
Para las personas físicas residentes en Rumania, y las no residentes que han tenido obligación de completar el formulario anterior, que salen de Rumania y se establecen como residentes en otro Estado por más de 183 días en un año natural. Excepto los ciudadanos rumanos que trabajan en el extranjero como funcionarios o son empleados de Rumanía en un estado extranjero. Con el fin de registrar la baja o el mantenimiento del alta de estas personas, antes de 30 días de la salida, deben acudir al registro con el formulario b)(art. 16) con cualquier documento que determine la residencia de la persona por autoridad extranjera, decidiendo si se mantiene o no la rumana la autoridad en un plazo que en este caso es sólo de 15 días. Si se da de baja conserva la obligación del pago de los ingresos hasta final del año en cuestión. La persona física rumana tiene la obligación de seguir declarando de modo universal sus ingresos hasta 3 años más después de su salida como no residente rumano en el caso de adquirir la residencia en un estado con el que no haya tratado de evitar doble imposición. (Algo que no concuerda con la natural exigencia de reciprocidad frente a otros Estados con los que no se ha firmado convenio).
En los casos que se haya completado el formulario a obteniendo residencia fiscal por un periodo determinado, al salir debe completarse el b) sin necesidad de otra prueba sobre la residencia en otro Estado, debiendo pagar los impuestos universales hasta el final del año en que ha abandonado la residencia fiscal en Rumanía. También aquella que ha probado la residencia fiscal en otro Estado a consecuencia de nuevas circunstancias, debe solo completar el formulario b).
Estos dos formulares que siguen son completados por las autoridades:
c) – notificación sobre el cumplimiento de las condiciones de residencia fiscal conforme a las previsiones del art. 7 y art. 40 párr. (2)-(6) del Código fiscal o del Convenio para evitar la doble imposición respectivo, del anexo 4. Cuestionario para personas físicas que llegan a Rumania y que no tienen un periodo de residencia superior a 183 días. (anexo 3)
d) -notificación sobre el cumplimiento de las condiciones de residencia fiscal conforme a las previsiones del art. 7 y art. 40 párr. (2)-(7) del Código fiscal o del Convenio para evitar la doble imposición respectivo. (anexo 4). Cuestionario para personas físicas que salen de Rumanía y van a tener un periodo de residencia superior a 183 días en el extranjero.
Se establecen una serie de criterios para el establecimiento de la residencia conforme a los convenios de doble imposición, analizando el texto legal las dos diferentes situaciones: la del que llega a Rumanía o la del que sale de Rumania, para el establecimiento de los criterios para considerarle residente y los procedimientos:
Conforme al art. 6, son considerados residentes en los dos estados firmantes del tratado,
a) se considera residente solo en el Estado en el que tenga el domicilio, vivienda permanente si es propiedad personal o alquilada por la persona respectiva.
b) si le pertenece una vivienda permanente en ambos estados, en aquella que se considera centro de los intereses vitales: Estado en el que tiene relaciones personales más cercanas; o sea donde acuerda atención a su familia (esposo/a, hijos, tutelados, y que llegan a Rumania junto con ellos), empleado en una empresa rumana, implicación en un negocio en Rumania, cuentas bancarias en Rumania, tarjeta de crédito/débito en banca rumana), relaciones sociales (miembro de organización caritativa, religiosa, o de otra naturaleza). En el caso que tenga viviendas en ambos países con tratado de evitar doble imposición, conservando ambas, donde ha vivido preponderantemente, donde trabaja y donde se encuentra su familia y todas sus propiedades puede junto con otros elementos demostrar que ha conservado como centro de sus intereses vitales el otro Estado y no en Rumanía. Este mismo criterio de establecimiento del centro de intereses vitales es el usado para el que abandona Rumania;
c) si no puede determinarse el Estado donde tiene el centro de los intereses vitales o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se considera residente del Estado en que va a vivir con más frecuencia.. Se va a tener en cuenta sus estancias en todo el territorio del Estado.
d) si la persona vive ordinariamente en ambos Estados o en ninguno de ellos, se considera que es residente en el Estado de donde es nacional.
e) si tiene ambas nacionalidades o ninguna de ellas, las autoridades competentes de los Estados contratantes resolverán el problema por via amistosa conforme al procedimiento previsto en los tratados.
Para el establecimiento de la residencia se tendrá en cuenta igualmente, los comentarios al art. 4 “Residente” del Modelo de convenio para evitar la doble imposición de la Organización para la cooperación y Desarrollo Económicos” (OCDE).
Cualquier cambio aparecido, que lleve a modificaciones en lo referente a la residencia fiscal en Rumanía, debe ser puesta en conocimiento del órgano fiscal por la persona física en causa.
A.- Llegada a Rumania de personas no residentes.-
Sección 1.- Elementos que prueban la residencia fiscal en Rumanía, conforme al Código fiscal y otros elementos que se toman en consideración para el establecimiento de la residencia fiscal.
Los principales elementos que se tendrán enc onsideración para el establecimiento de la residenica fiscal de personas físicas que llegan a Rumanía son las siguientes:
a) domicilio en Rumanía
b) vivienda permanente en Rumanía, propiedad o alquilada;
c) centro de los intereses vitales, esposo/a, hijo(s) o personas en custodia de la persona que llega y que viven juntos con éste.
d) persona física es presente por periodo/s superiores a 183 días en 12 meses consecutivos que se cierran en el año en que nace la obligación.
Pueden haber otros elementos a tener en cuenta pero sólo si concurren con los anteriores, como son: vehículos registrados en Rumania/estado extranjero, permiso de conducir emitido en Rumania/extranjero; pasaporte; sistema de seguridad social en el periodo que está en el extranjero.
Si un no residente no se hace prueba de la residencia en otro Estado, tenga o no convenio de doble imposición, y cumple las condiciones del art. 7 (1) punto 23 letra b) o c) del Código fiscal se considerará residente fiscal en Rumania. Estas personas estarán sujetas a la imposición por los ingresos obtenidos por cualquier fuente tanto de Rumanía como de fuera, comenzando al año en que se convierte en residente fiscal en Rumanía. A estas personas se les puede entregar un certificado de residencia fiscal.
B.- Salida de Rumanía de residentes y no residentes.-
Se usan, para no cansar, los mismos criterios de establecimiento de la residencia, sólo que se determina que la salida con la familia debe probarse hacerse junto a todos sus miembros, en el sentido de que si no salen acompañados se considera un elemento esencial para considerar el mantenimiento de la residencia de dichas personas.