EL REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS RUMANO
Comenzando desde el 2 de agosto del año pasado (2010) ha entrado en vigor la OUG nr. 54/2010 sobre el Registro de Operaciones Intracomunitarias. El Código de identificación fiscal de las empresas rumanas será válido para operaciones intracomunitarias, una vez aprobado el expediente que se explica brevemente en este apartado. De este modo las sociedades podrán hacer adquisiciones intracomunitarias sólo si están registradas en el mismo, pudiendo en caso contrario recibir sanciones de 1000 a 5000 leis (de 250 a 1100 euros, aproximadamente).
Entre otros errores, se comenta a menudo por algunos empresarios españoles o asesores rumanos, si deben aportar el certificado de antecedentes penales de España. El Registro de Operaciones Intracomunitarias y el certificado de antecedentes penales de los no residentes en Rumania, que son administradores o asociados en una sociedad que pretende operaciones con IVA intracomunitarias, se regula de la siguiente manera: Veamos.
Tanto a la fecha que se registra como pagador de IVA (rum., TVA en adelante) si tiene intención de realizar operaciones intracomunitarias como en el caso que ya son pagadores de TVA y desean hacerl operaciones intracomunitarias, deben rellenar el formulario 095 (rum, “cerere de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari”), el cual debe ir acompañado de otra solicitud, la relativa al certificado de antecedentes penales de Rumanía. En el caso de solicitarse en el momento de la constitución de la filial o sociedad, debe acompañarse también una solicitud específica de pagador de TVA (rum. “cerere de eliberare certificatul de inregistrare in scopuri de TVA pentru comercianti care se inregistreaza in scopuri deTVA de la infiintare”). Para los que lo hacen después de estar inscritos, pues no eran pagadores de TVA, además deben rellenar el formulario 010 de menciones (rum. modelo denominado “Declaratia de inregistrare fiscala/Declaratile de mentioni pentru persoane jurdice, asocieri si alte entitati fara personalitate jurídica”). El certificado de penales se pide en la Policía del domicilio de la sede de la sociedad. (Art. 6 de la Ley 290/2004). Se refiere a hechos ocurridos en Rumania. En el caso que haya acciones penales contra cualquiera de los socios o administradores (sin que haya llegado a ejercerse acción penal ante el Juzgado o Tribunal) se presentan los documentos emitidos por las autoridades de la fiscalía (rum. parchet) rumana de los que resulte que la acción no tiene que ver con delitos relativos a operaciones previstas en el art. 158.2 del Código fiscal; y si se ha dispuesto por la fiscalía enviar a juicio la acción penal, se presenta ese mismo documento emitido por el órgano judicial competente; si hay inscritas infracciones y/o otros datos, se presentan copia certificada de las decisiones judiciales por las que se han establecido las infracciones respectivas y/o otros documentos emitidos por los órganos competentes, así como el documento emitido por el servicio/departamento jurídico de la dirección general de fianzas públicas (en adelante Hacienda), coordinador del órgano de Hacienda competente, documento de autorización que emitirá en el plazo máximo de 5 días, desde la fecha de presentación por el contribuyente de los documentos previstos, que en definitiva, son: • en el caso de personas físicas (asociados o administradores): 1. solicitud 2. acto de identidad, 3. timbre fiscal de 2 lei; 4. pago de taxa de 10 leis. 5. apoderamiento en original si no lo pide personal y copia del acto de identidad del apoderado. • personas jurídicas: 1. solicitud; 2. prueba de que quien lo pide es representante legal de la sociedad; 3. copia del acto de identidad del representante legal; 4. copia certificado constatator (que emite el Registro de comercio), 5. si hay socios extranjeros no residentes, además, copia del acto de constitución de la sociedad que solicita la emisión del documento, del que resulte la calidad de asociado del solicitante. 6. pago de la taxa de 10 lei 7. timbre fiscal de 2 lei. Se presenta el referido Formulario 095, acompañado del formulario 010 en su caso, y de los documentos mencionados, directamente al registro del órgano fiscal o por medio de correo certificado con acuse de recibo. El sentido que tiene la solicitud del certificado de antecedentes penales rumano no es otro que quien solicita el registro no puede inscribirse para obtener las devoluciones de TVA, si él (la persona jurídica en si) o sus asociados o administradores han sido condenados o tienen en marcha acciones penales por delitos relativos a operaciones intracomunitarias (contra el TVA comunitario).
El contenido de este informe tiene carácter divulgativo y no constituye un asesoramiento profesional por parte de nuestro bufete. Recomendamos en su caso buscar asesoramiento jurídico profesional.